L’activité de l’entreprise dégage des flux monétaires (ou flux de trésorerie).

Parmi ces flux, on distingue :

• Les recettes (ou flux de trésorerie entrant) provenant surtout des paiements effectués par les clients
• Les dépenses (ou flux de trésorerie sortant) servant essentiellement à payer les fournisseur, les frais bancaires, les salariés de l’entreprise, les charges sociales…

Ces flux monétaires prennent diverses formes :

• encaissements et paiements en espèces (monnaies et billets de banque), peu importants en pratique à l’exclusion des commerces de détail,
• de recettes et dépenses effectués sur les fonds bancaires qui représentent la majorité des flux monétaires : les virements…

Suivant l’enregistrement en double partie, les flux monétaires sont saisies au débit (si il s’agit d’un encaissement) ou au crédit (s’il s’agit d’un décaissement) et doivent avoir une contrepartie d’une valeur équivalente. Cette contrepartie peut être :

• un compte de tiers : s’il s’agit d’un règlement concernant un client (compte 411) ou un fournisseur (compte 401)
• un compte de charge notamment s’il s’agit des frais bancaires qui sont enregistrés directement dans le compte 627 suivi du compte de TVA déductible…

Règlement en espèce

Chez le client

Au ../../N, paiement de la facture 67676 au fournisseur Z en espèce

Compte	Intitulé	Débit	Crédit
401	Fournisseur